レンタル工場(オペレーティングリースの場合)の内装工事費に係る会計処理につきまして、
ベトナムの場合は、下記資本的支出に係る条件のいずれかを満たす場合、
建物及び建物付属設備ともに「造作を一の資産」として資本的支出とみて、
当該リース期間に関わらずその耐用年数にて償却となりますが、
工場の内装工事の場合、その造作の多くは収益的支出となるかと存じますので、
金額の多寡あるいはリース契約の更新の可否に関わらず、
修繕費として償却という形になるかと存じます。

また、償却年数について、
借主が修繕を行う場合は、
税務上は下記収益的支出に係る規定に基づき前払費用として、
その金額の多寡に関わらず最大3年間での償却と規定されていますので、
修繕費の場合は現在の契約期間と同様の3年での償却が限度になるかと存じますが、
会計上は3年を超える合理的な耐用年数の設定で問題ないかと存じます。

但し、資本的支出に係る条件の該当の有無の確認及び同会計上の合理的な耐用年数の算出には、
貴社及び貸主間の契約書(リースの形態や期間及び内装工事費の負担者等について明確な規定を含むもの)に加え、
建設会社あるいはその他機関等作成の内装工事の明細及び説明書類をもとに調査を行う必要がございますため、
必要な場合は、弊社へお問い合わせいただけますと幸いです。

【資本的支出に係る条件】
[Paragraph 24 of Vietnam Accounting Standard 03]
a/ It's useful life is being prolonging or it's capacity increases   
b/ Some parts of it was being renovated and it considerably improving the quality of manufactured products   
c/ It was being applied new technological production processes, thereby reducing the operational costs of the assets. 

【収益的支出に係る規定】
[Article 8 of Circular No. 45/2013/TT-BTC]
c) In case in the contract of asset leasing (including operating leasing and financial leasing) stipulating that the lessee shall repair the assets during the leasing term, the repairment costs of the leased fixed assets shall be recorded in the costs or amortized into the business cost but the time must not exceed 3 years.